Planujesz długoterminowy kontrakt budowlany w Niemczech? Wybór odpowiedniej formy działalności może mieć kluczowe znaczenie dla opodatkowania i organizacji pracy. Czy lepiej świadczyć usługi z Polski, czy założyć oddział w Niemczech? Przedstawiamy najważniejsze aspekty obu rozwiązań.
Dla polskich przedsiębiorców budowlanych, którzy planują realizację długoterminowych kontraktów w Niemczech, jednym z istotnych dylematów jest wybór odpowiedniej formy działalności: świadczenie usług transgranicznych z Polski czy założenie oddziału w Niemczech. Standardowo, korzystniej jest świadczyć usługi z Polski – dzięki temu firma unika rozliczania podatków jednocześnie w obu krajach. Jednak w przypadku długotrwałych projektów, zwłaszcza gdy kontrakt będzie realizowany w jednym miejscu przez ponad 12 miesięcy, założenie oddziału może być bardziej opłacalne i prostsze w kontekście podatkowym. Oto dlaczego.
W przypadku gdy firma budowlana realizuje kontrakt w Niemczech przez okres przekraczający 12 miesięcy w jednym miejscu, niemieckie prawo podatkowe uznaje, że powstaje tzw. zakład podatkowy (Betriebsstätte). Zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami, przedsiębiorstwo, które prowadzi działalność przez zakład na terytorium drugiego kraju, podlega tam opodatkowaniu od dochodów uzyskanych na terenie tego kraju. Oznacza to, że firma musi rozliczać swoje dochody w Niemczech, a nie w Polsce. Podobnie rzecz ma się z zaliczkami na poczet podatku dochodowego i samym podatkiem dochodowym od pracowników (Lohnsteuer).
Jeśli firma świadczy usługi z Polski, zakład podatkowy formalnie powstaje dopiero po upływie 12 miesięcy. Jednak, jeśli firma od początku wie, że kontrakt potrwa dłużej niż ten okres, założenie oddziału w Niemczech może przynieść liczne korzyści, ponieważ zakład podatkowy powstaje wtedy z mocy prawa od razu, a nie wstecznie po upływie 12 miesięcy. Jakie to ma znaczenie?
Gdy zakład powstaje po 12 miesiącach, firma musi skorygować wcześniejsze rozliczenia podatkowe. Oznacza to, że również dochody osiągane w Niemczech za pierwsze 12 miesięcy muszą zostać przypisane zakładowi podatkowemu, co wiąże się z koniecznością korekt polskiego podatku dochodowego oraz wyliczenia podatków w Niemczech za okres wstecz.
W tym momencie pojawia się także obowiązek wstecznego odprowadzenia niemieckich zaliczek na podatek dochodowy dla pracowników, co jest szczególnie problematyczne, jeśli były one wcześniej rozliczane jedynie w Polsce. W przypadku transgranicznego świadczenia usług, dopiero pracownicy oddelegowani do Niemiec na dłużej niż 183 dni (w ciągu 12 miesięcy) stają się podatnikami w myśl niemieckiego systemu podatkowego - pod warunkiem że firma nie posiada w Niemczech wspomnianego wyżej zakładu podatkowego (tj. np. prac budowlanych powyżej 12 miesięcy). Posiadanie oddziału w Niemczech eliminuje konieczność przeliczania i korygowania podatków wstecz, co nie tylko upraszcza cały proces, ale również redukuje ryzyko błędów i związanych z nimi sankcji. Ponadto nie dochodzi wtedy do sytuacji, gdy wypłacimy zaliczki za danego pracownika podwójnie, co niesie ze sobą trudności przy uzyskaniu zwrotu nadpłaty.
Choć świadczenie usług transgranicznych z Polski w większości przypadków jest jak widać korzystniejsze dla firm budowlanych, to w sytuacji, gdy kontrakt w Niemczech trwa dłużej niż 12 miesięcy, założenie oddziału może przynieść wymierne korzyści. Główne zalety to uproszczenie rozliczeń podatkowych, eliminacja konieczności korekt po upływie 12 miesięcy oraz łatwiejsze rozliczanie pracowników zgodnie z niemieckim prawem. Przed podjęciem decyzji o formie działalności warto przeanalizować swoje plany biznesowe i skonsultować się z niemieckim adwokatem oraz doradcą podatkowym, aby uniknąć niepotrzebnych komplikacji w przyszłości.
Oceń nas i zmotywuj
do jeszcze lepszej pracy :)
