Kiedy zakład podatkowy powstaje i jak uniknąć podatku? Od dłuższego czasu niemieckie urzędy skarbowe wzywają polskie firmy wykonujące prace w Niemczech do odprowadzania podatku dochodowego od pracowników, nawet jeśli pracują oni w Niemczech krócej niż 183 dni w 12-miesięcznym okresie. Przepisy te stosuje się, gdy firma prowadzi w danym miejscu prace budowlane powyżej 6 miesięcy, nie posiada biura ani przedstawiciela handlowego w Niemczech (tzw. zakład podatkowy dla celów podatku dochodowego od przedsiębiorstwa, einkommensteuerliche Betriebsstätte).
Urzędy skarbowe powołują się tutaj na istnienie tzw. zakładu podatkowego dla potrzeb podatku dochodowego od pracowników (lohnsteuerliche Betriebstätte), który zgodnie z niemieckimi przepisami powstaje, gdy prace budowlane są prowadzone w jednym miejscu dłużej niż 6 miesięcy (bez przerw dłuższych niż 2 tygodnie).
Ta interpretacja prawa budzi wątpliwości pod kątem zgodności z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Polską. Umowa ta przewiduje zakład podatkowy dla prac budowlanych trwających powyżej 12 miesięcy. Niemieckie władze stosują jednak wyjątek odnoszący się do tzw. podatku od źródła.
Spory prawne z niemieckimi urzędami są dla firm kosztowne i ostateczne, dlatego warto rozważyć inne sposoby uniknięcia opłaty podatku dochodowego. Pracownik, który przebywa krócej niż 183 dni, może wystąpić o zwrot zapłaconego podatku. Niemieckie urzędy oferują możliwość uniknięcia obowiązku odprowadzania podatku dochodowego od wynagrodzeń poprzez złożenie odpowiednich oświadczeń.
Każdy pracownik przebywający w Niemczech krócej niż 183 dni w danym 12-miesięcznym okresie powinien złożyć oświadczenie, że:
Na podstawie zebranych oświadczeń pracodawca może złożyć wniosek do niemieckiego urzędu skarbowego o zwolnienie z obowiązku odprowadzania podatku dochodowego od wynagrodzeń (Freistellung des Arbeitslohns vom Lohnsteuerabzug).
Jeśli mimo wszystko firma musi dokonać rejestracji do celów odprowadzania podatku dochodowego, konieczne jest zarejestrowanie się w systemie ELStAM (Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale). Proces obejmuje:
Aby uniknąć błędów i opóźnień, warto podjąć te kroki z odpowiednim wyprzedzeniem.
Oceń nas i zmotywuj
do jeszcze lepszej pracy :)
