Реализация долгосрочных строительных проектов за рубежом, особенно в Германии, сопряжена не только с деловыми возможностями, но и с налоговыми рисками. Польские компании, осуществляющие строительные работы продолжительностью более 12 месяцев, должны рассмотреть возможность создания так называемого постоянного представительства. В данной статье объясняется, когда это возможно и какие меры могут помочь избежать налогообложения в Германии.
Как польским строительным компаниям избежать создания постоянного налогового представительства в Германии?
Польские компании на протяжении многих лет успешно реализуют строительные проекты в Германии. Это объясняется не только конкурентоспособными ценами, предлагаемыми польскими компаниями, но и наличием квалифицированных рабочих и высоким качеством предоставляемых услуг. Благодаря положениям Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), доход от таких проектов, как правило, облагается налогом только в Польше.
Однако проблемы могут возникнуть, если строительный или монтажный проект длится более 12 месяцев. В таком случае может возникнуть так называемое постоянное представительство , что повлечет за собой обязанность уплаты налогов и в Германии.
Налоговая инспекция – когда она создается?
Постоянное представительство — это, проще говоря, организационное подразделение компании, получающее налогооблагаемый доход в данной стране. Согласно Закону о налогах и таможне, строительная или монтажная площадка считается постоянным представительством, если работы в Германии длятся более 12 месяцев — даже если у компании там нет формальной структуры.
В результате польская компания может быть обязана платить налоги и в Германии.
(См. также нашу предыдущую статью: Расширение льготы по строительным депозитам в Германии )
Как избежать создания налогового постоянного представительства?
Хотя это звучит серьезно, существуют способы, с помощью которых польские компании могут защитить себя от необходимости создания постоянного налогового представительства в Германии:
1. Разделение проекта на более мелкие части.
Одно из наиболее распространенных решений — разделить крупный проект на несколько более мелких, независимых задач, гарантируя, что ни одна часть не превысит 12-месячный срок реализации. Хотя на практике это может быть сложно для крупных инвестиций, этот вариант следует рассмотреть на ранней стадии планирования.
2. Использование отдельных компаний или аффилированных компаний.
До истечения 12-месячного периода компания может учредить другую компанию или поручить связанной организации продолжение работы. В этом случае каждая компания будет выполнять работу в течение периода, менее 12 месяцев, что может позволить ей избежать налоговых обязательств в Германии.
Однако стоит помнить, что такое действие должно иметь экономическое обоснование. Если оно мотивировано исключительно налоговыми льготами, немецкие налоговые органы могут усомниться в его целесообразности. Примерами могут служить специализация второй компании, необходимость повышения эффективности или снижение инвестиционного риска.
3. Организационные изменения в реализации проекта
- Использование субподрядчиков: Передача части работ субподрядчикам может сократить время работы генерального подрядчика на объекте. Однако крайне важно надлежащим образом регулировать контракты и внутрикорпоративные отношения, чтобы субподрядчики не рассматривались как часть польской компании.
- Продажа части проекта: Другой, менее распространенный метод — продажа части проекта другому подрядчику до истечения 12-месячного периода. Однако это может повлиять на структуру проекта и потенциальную прибыль.
Краткое содержание
Польским строительным компаниям, инвестирующим в Германию, следует учитывать риск создания налогооблагаемого постоянного представительства на этапе подготовки. Тщательное планирование графика работ, анализ организационной структуры и потенциальное сотрудничество с другими структурами могут помочь избежать дополнительного налогового бремени.
Каждый случай следует рассматривать индивидуально, и в случае сомнений стоит проконсультироваться с налоговым консультантом, специализирующимся на трансграничных строительных проектах.